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GUIDE DES RETRAITEMENTS

 

Rappels : Tranche et taux réduit d’IS

 Année d’exercice  Tranche de bénéfice 
Taux correspondant 
 
 2016  < ou = 38 120 €
Taux d’IS : 15 % 
>   38 120 € 
Taux d’IS : 33,33 % 
 
 2017  < ou = 38 120 €
Taux d’IS : 15 %
 Entre 38 120 et 75K
Taux d’IS : 28 %
 > 75K 
Taux d’IS : 33,33 %
2018  < ou = 38 120 €
Taux d’IS : 15 %
 Entre 38 120 et 75K
Taux d’IS : 28 %
> 500K 
Taux d’IS : 33,33 %
2019  < ou = 38 120 €
Taux d’IS : 15 %
 Entre 38 120 et 75K
Taux d’IS : 28 %
 > 500K 
Taux d’IS : 31%
2020  < ou = 38 120 €
Taux d’IS : 15 %
 Entre 38 120 et 75K
Taux d’IS : 28 %
 
 

EXEMPLE 1 : SALAIRE DU DIRIGEANT


  • Information concernant le salaire du dirigeant : 40 000 €  

  • En 2018, RN initial : 74 033 € 


1 - Calcul de l’IS : le taux d’IS est de 28 % au-delà de 74 033 € 
2- Brut tranche à 28 % :  40 000 / 1 - 28% = 55 555 €  
3 - IS  28 % :  55 555 * 28 % = 15 555 €

  • Total brut à déduire des « Salaires & charges »  : 55 555 € 

  • Total IS à ajouter : 15 555 € 
 

Résumé des ajustements à intégrer

  • Par diminution  des « Salaires et traitements » : - 40K €  

  • Par diminution dans  « Salaires et traitements » de l’impôt sur les bénéfices : - 15 555 € 

  • Par augmentation de l’impôt sur les bénéfices : + 15 555 € 

  • Par augmentation du » Résultat de l’exercice » (PASSIF du Bilan) : + 40K € 

  • Par augmentation des « Disponibilités » : + 40K € 

 

EXEMPLE 2 : DIVIDENDES


  • Année 2017 – Versement des dividendes pour un montant de 216 351 € 

  • RN : 114 033 € & RAN (report à nouveau) : 142 390 €


1.Constatation que le RN ne suffit pas pour la distribution du montant annoncé :
216 351 – 114 033 = 102 318 € restant à distribuer  

2.Réduire le report à nouveau de ce montant restant : 
142 390 – 102 318 = 40 072 € de RAN restant 

 

Résumé des ajustements à intégrer

  • Par diminution du résultat de l’exercice : - 114 033 € 

  • Par diminution du report à nouveau : - 102 318 € 

  • Par diminution des disponibilités : - 216 351 € 

 

EXEMPLE 3 : DÉVALORISATION DU STOCK


  • Année 2019 : Constatation provisions pour dépréciations des stocks pour 15 000€ 

  • RN : 56 789 €  
 
Résumé des ajustements à intégrer :

  • Par augmentation des dotations/provisions sur actif circulant (Compte de Résultat) : + 15 000€  

  • Par diminution de l’impôt sur les bénéfices (Compte de Résultat) : - 5 833 € 

  • Par diminution de la valeur nette des stocks (Bilan – Actif) : - 15 000 € 

  • Impact disponibilités (Bilan – Actif) : + 5 833 € 

  • Impact résultat (Bilan – Passif )  : 

15 000 €  + 5 833 € = - 9 167 € 

* 5 833 € = 

1. Calcul de l’IS : le taux d’IS est de 28 % au-delà de 56 789  € 

2. Brut tranche à 28 % :  15 000 / 1 - 28% = 20 833  €  

3. IS  28 % :  20 833  * 28 % = 5 833 € 

 

ANNEXE : Case correspondante aux liasses fiscales pour les principaux retraitements


 FORMAT 2050  FORMAT 2033
 Résultat net  (Bilan – Passif) 

 DI

 136

 Résultat net (Compte de résultat) 

 HN

 310

 Salaire et charges (Compte de résultat) 

 FY

 250

 Impôt sur les bénéfices (Compte de résultat)

 HK

306 

Disponibilités (Bilan – actif ) 

CF

084 

Report à nouveau (Bilan – Passif) 

DH

134

Stocks (Bilan – Actif) 

BL/BN/BR/BP/BT

050/060



Dotations d’exploitation (Compte de résultat) GA/GB/GC/GD               256



 
Rappels : Tranche et taux réduit d’IS